A&B PARTNERS | Aalst • Genk • Oudenaarde (Brakel - Ronse) • Turnhout • Waas & Dender • Waregem

De autofiscaliteit na het zomerakkoord

 

Op 29 december 2017 werd de wet van 25 december 2017 tot hervorming van de vennootschapsbelasting gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad. De wet bevat een aantal belangrijke wijzigingen inzake autofiscaliteit. Met het oog op een eventuele nieuwe aankoop in het kader van het nakende autosalon zetten we de belangrijkste aanpassingen even op een rijtje.

Wijzigingen voor 2018 en 2019

Voor 2018 en 2019 verandert er niets inzake vennootschapsbelasting. De huidige aftrekregeling voor diesel-, benzine- en hybridewagens blijft bestaan. Voor elektrische wagens blijft de aftrek van 120% voorlopig behouden.

Inzake personenbelasting bij éénmanszaken wordt wel de getrapte aftrekregeling, zoals die bestaat inzake vennootschapsbelasting van toepassing, doch met een minimale aftrek van 75% op het beroepsgedeelte. Voor auto’s met een lage CO2-uitstoot is dit goed nieuws en kan wellicht een hogere aftrek verkregen worden dan voorheen.

Het betreft volgende auto’s met een CO2-uitstoot van minder dan :

  • Dieselwagens : 115 gr CO2/km
  • Benzinewagens : 125 gr CO2/km

De huidige regeling voordeel van alle aard voor bedrijfswagens blijft ongewijzigd. Voor dieselwagens wordt de CO2-referentiewaarde aangepast naar 86 gr CO2/km.

Wijzigingen vanaf 2020

  • Nieuwe aftrekregeling

Vanaf dat jaar wijzigt zowel in de personenbelasting als in de vennootschapsbelasting de aftrekregeling en wordt een nieuwe formule van toepassing :

  • 120% – (0,5% x coëfficiënt x gr CO2/km)

De coëfficiënt bedraagt :

  • Diesel en hybride diesel : 1
  • Benzine + andere : 0,95
  • Aardgas < 12 fiscale PK : 0,90

Voor auto’s met een uitstoot van :

  • maximaal 199 gr CO2/km bedraagt de aftrek maximaal 100% en minimaal 50%
  • minstens 200 gr CO2/km, bedraagt de aftrek nog 40%

De maximumgrens van 100% geldt dan ook voor elektrische wagens.

Een voorbeeld : BMW 520 d berline met een CO2-uitstoot van 109 gr CO2/km :
De fiscale aftrek wordt vanaf 2020 : 120% – (0,5 x 1,00 x 109) = 65,50%.
Ter vergelijking : de aftrek is nu 80%.

In de personenbelasting voor éénmanszaken blijft wel een minimumaftrek van 75% op het beroepsgedeelte gelden voor auto’s aangekocht vóór 01 januari 2018.

  • Brandstofkosten

De nieuwe formule geldt eveneens voor de aftrek van de brandstofkosten (deze zijn tot einde 2019 aftrekbaar voor 75%).

  • Oplaadbare hybride wagens

Voor oplaadbare hybride wagens (de zogenaamde ‘plug in’ hybride wagens) uitgerust met een batterij die een energiecapaciteit heeft van minder dan 0,5 kWh per 100 kilogram OF een CO2-uitstoot hebben van meer dan 50 gr CO/km, geldt een ‘upgrade’ bij de toepassing van de aftrekregeling.

Er moet gebruik gemaakt worden van de CO2-uitstoot van een zelfde model met een vergelijkbare benzine- of dieselmotor. Indien er geen overeenstemmend voertuig bestaat dat uitsluitend gebruik maakt van een motor met dezelfde brandstof, dan moet het CO2-percentage van het hybride voertuig vermenigvuldigd worden met de factor 2,5.

Een voorbeeld : een Audi A3 e-tron plug-in hybride

  • Batterijcapaciteit van 8,8 kWh
  • CO2-uitstoot van 36 gr CO2/km
  • Gewicht van 1.574 kg

De grenzen liggen op

  • 8,8 kWh/0,5 kWh x 100 kg = 1.760 kg => en 1.574 kg is lager dan 1.760 kg
  • CO2 uitstoot 36gr CO2/km is lager dan 50 gr CO2/km.

Aangezien beide normen gehaald worden, mag voor deze wagen bij de toepassing van de aftrekregeling rekening gehouden worden met de CO2-uitstootwaarde van 36 gr CO2/km.

De fiscale aftrek in de personen- en vennootschapsbelasting is dus : 120% – (0,5% x 0,95 x 36) = 102,90%, maar beperkt tot de maximale aftrek van 100%.

De aftrek was voordien ook 100%.

Voor ‘plug in’ hybride voertuigen aangekocht vóór 01 januari 2018, geldt deze ‘upgrade’ verplichting niet, en kan bij de aftrek de CO2-uitstoot zoals opgegeven door de constructeur toegepast worden, en dit zolang die voertuigen gebruikt worden.

Voorbeeld : voor een Porsche Panamera 4E hybrid, aangekocht vóór 01 januari 2018, bedraagt de CO2-uitstoot 56gr CO2/km.
Vanaf 2020 bedraagt de fiscale aftrek : 120% – (0,5% x 0,95 x 56) = 93%.
Voorheen was dat nog 100%.

  • Voordeel van alle aard

De huidige regeling inzake voordeel van alle aard in de personenbelasting blijft bestaan, maar voor ‘plug in’ hybride voertuigen waarvoor de ‘upgrade’ regeling geldt inzake vennootschapsbelasting, moet ook gewerkt worden met de aangepaste CO2.

Ook hier weer geldt dat dit niet moet gebeuren voor ‘plug in’ hybride voertuigen aangekocht vóór 01 januari 2018.

Voor meer info : advies@abpartners.be

Opmerking : de voor deze tekst gekozen automodellen werden louter geselecteerd voor didactische redenen en ter verduidelijking van de veranderde regeling, en drukken geenszins de voorkeur uit van de auteur of van A&B Partners.

 
  • Heeft u een vraag?

    Laat het ons weten en we helpen u zo snel mogelijk verder.





    Uw naam (verplichts)

    Uw e-mail (verplicht)

    Uw bericht